Accountancyinfo.nl

...de portal voor accountants en accountancystudenten!

  • Vergroot letter grootte
  • Standaard letter grootte
  • Verklein letter grootte
Home Veel gestelde vragen (tip!)
Zelf een vraag stellen?

Staat je vraag er niet bij? Stel hem dan hieronder en Tom Koning zal je vraag zo snel mogelijk beantwoorden. Tevens maak je door het stellen van een interessante vraag kans op een exemplaar van het boek "De nieuwe kleren van de accountant" geschreven door Tom Koning en vermelding van de vraag + antwoord op deze website.

Stel een vraag.


Volledigheid van de omzet moeten we toch altijd doen?

Nee. COS 315.100 zegt dat we waarschijnlijke en materiele fouten op beweringniveau moeten onderkennen. Zelfs de frauderichtlijn die vaak in dit geval in de discussie wordt betrokken zegt in COS 240.60 dat het gaat om bestaan of volledigheid als gevolg van omzetverantwoording. Dat is niet hetzelfde als producten buiten de boeken verkopen.

 

Welke controlemaatregelen moet ik testen?

Degene die:

  • Individueel de meeste beweringen afdekken;
  • Samen tenminste alle belangrijke beweringen afdekken;
  • Het meest effectief en efficiënt te testen zijn (vaak geautomatiseerde control).
  • Kunnen worden herschreven naar een tekst die begint met “omdat”, een tekst waarmee je betoogt waarom het risico altijd is afgedekt.

 

Hoe moet ik een geautomatiseerde control testen?
  • Opzet en bestaan door ergens naast te gaan zitten en iemand opzettelijk te laten proberen een fout te maken.
  • Werking door de algemene computercontroles te testen als gebruikerscontrole.

 

Hoe moet ik een gebruikerscontrole testen?

Door de test moet voldoende bewijs worden verzameld voor de stelling dat gegeven een fout, de gebruikerscontrole in staat is die fout te ontdekken en herstellen (laag ICR).

Dat bewijs kan bijvoorbeeld worden verzameld door:

  1. Aan degene die de controle uitvoert te vragen wat hij/zij controleert;
  2. Vast te stellen dat op alle mutaties / transacties interne controletekens zichtbaar aanwezig zijn op de onder 1 genoemde aspecten;
  3. Transacties zonder interne controletekens te zoeken en vast te stellen dat die er niet zijn.
  4. Vast te stellen dat er wel eens uitzonderingen worden gevonden en de correctie van die uitzondering te herhalen;
  5. Afhankelijk van de frequentie van de controle deze een aantal keer te herhalen. Daarmee kan dan worden vastgesteld dat de onder 2 genoemde interne controletekens er terecht staan.

 

Dus ik moet de client adviseren het minder te gaan doen omdat ik dan minder hoeft te testen?

Nee, alleen onder de voorwaarde dat een maandelijkse controle in opzet toereikend is om het risico af te dekken. Een maandelijkse afstemming tussen het banksaldo in het grootboek met het dagafschrift zal bij een grootwinkelbedrijf doorgaans niet in opzet toereikend zijn.

 

En wat als er geen zichtbare interne controletekens staan?

Het bestaan van de AO/IB is dan niet aannemelijk te maken. De accountant kan dan geen bewijs verzamelen voor de stelling dat de AO/IB in staat is een fout te ontdekken, tenzij er heel regelmatig intern fouten worden gevonden die dat weer wel aannemelijk maken.

 

En als de totale massa van de transacties bestaat uit 300.000 mutaties, moet ik dan overal zoeken?

Dan moet eerst de vraag worden gesteld of dit de sterkste control is die wij moeten testen.

Als dat het geval is dan moet de vraag worden gesteld of de control in opzet wel toereikend is gezien het aantal transacties.

Na het positief beantwoorden van beide vragen kan nog steeds een omvangrijk aantal mutaties in korte tijd worden doorgenomen. Daarmee kan dan worden vastgesteld dat de mutaties volledig zijn en zijn voorzien van zichtbare interne controletekens (en vooral hoeveel niet). Het bestaan van de AO/IB kan zo worden getoetst.

Vervolgens kunnen de interne geconstateerde fouten worden verzameld, de correctie worden gecontroleerd en eventueel kan de procedures voor een aantal transacties worden herhaald.

 

En stel dat er geen correcties worden aangebracht als gevolg van die gebruikerscontrole?

Dan is de kans groot dat een andere control in het proces de gebruikerscontrole overbodig maakt (de bloemen van Katherina). Of dat de control wordt niet grondig genoeg uitgevoerd. In dat geval kan er niet op worden gesteund, welke van de twee het betreft is een subjectieve inschatting aan de hand van overige controle-informatie.

 

Deze website is powered by

a
Waarvoor bezoek jij Accountancyinfo.nl?
 



Wordt ook lid van de
Accountancyinfo Hyves!


Copyright © 2009 - Accountancyinfo.nl is een initiatief van Tim Eerhart
Accountancyinfo.nl is powered by Eerhart Webdesign

Home Veel gestelde vragen (tip!)